Pròximament es farà efectiva una nova fiscalitat habitatges heretats. Aquesta regulació, que estarà vigent des de l’1 de gener de 2022, serà determinant per a aquells que heretin una propietat. Si aquest és el teu cas i vols entendre quines seran les teves obligacions fiscals, continua llegint. T’explicarem com calcular els impostos de les successions o donacions d’habitatges i com has d’actuar per a estar en regla amb la nova llei tributària.
El Impost sobre Successions i Donacions (ISyD) és la taxa que s’ha d’abonar en obtenir un habitatge mitjançant successió o donació, a més de l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana. Quan entre en vigència la nova modalitat fiscal —aprovada pel Congrés de Diputats per a lluitar contra el frau fiscal— s’haurà de tenir en compte la nova metodologia per a calcular el ISyD, ja que aquesta es veurà fortament modificada en tot el territori nacional.
Com es calculen els impostos de successió a partir de la nova fiscalitat habitatges heretats?
A partir de l’any entrant, l’impost ja no es calcularà segons el número que figura en l’escriptura de l’immoble. S’establiran nous valors de referència que es publicaran en el Butlletí Oficial de l’Estat (BOE) els primers dies de desembre i s’actualitzaran de manera anual.
En conseqüència de la nova fiscalitat d’habitatges heretats, el ISyD estarà estipulat per la Direcció General del Cadastre —calculat per Notaris i Registradors— a partir de preus en les transaccions d’immobles, és a dir, tenint en compte el valor de mercat de l’immoble.
Com calcular el nou valor de referència del cadastre?
Per a calcular les taxes que hauràs de pagar en heretar una propietat, has de dirigir-te al Reial decret legislatiu 1/2004 (Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari). Allí, en la Disposició Final Tercera s’estableix que “en els 20 primers dies del mes de desembre, la Direcció General del Cadastre publicarà en el BOE un anunci informatiu per a general coneixement dels valors de referència de cada immoble, que, al no tenir condició de dades de caràcter personal, podran ser consultats de manera permanent a través de la Seu Electrònica del Cadastre.”
A la web de Cadastre, a més, s’informa que en la Seu Electrònica del Cadastre en 2022, els titulars cadastrals també podran conèixer els elements que s’han aplicat en la determinació individualitzada del valor de referència dels seus immobles.
Com afecta la nova fiscalitat d’habitatges heretats a altres impostos?
La nova modalitat en la fiscalitat dels habitatges també afectarà l’Impost sobre el Patrimoni, encara que no és la base imposable. Això implica que es torna obligatori declarar els immobles adquirits pel major valor, sigui el cadastral, el determinat o el comprovat per l’Administració a l’efecte d’altres tributs —el de referència de cadastre—, el preu, la contraprestació o el valor de l’adquisició.
Com actuar mentre no estigui en vigència la nova llei de valor de Cadastre?
Es preveu que en el cas d’immobles, la base imposable serà el valor de referència del Cadastre. Durant el que queda de l’any encara no estarà vigent. La previsió legal estarà incompleta fins que entri en vigor l’1 de gener de 2022. Al no existir aquest valor de referència actualment, s’haurà d’optar per la xifra major entre el valor declarat pels interessats i el valor de mercat.
Per aquest motiu, en el que queda del 2021, les valoracions es faran com s’han fet sempre. És a dir, utilitzant qualsevol dels mitjans estipulats en l’article 57.1 de la Llei General Tributària: mitjançant la capitalització o imputació de rendiments al percentatge que la llei de cada tribut assenyali; o realitzant una estimació per referència als valors que figurin en els registres oficials de caràcter fiscal.
Com recórrer el valor de referència de Cadastre davant una comprovació de valors?
El valor de referència atorgat per la Direcció de Cadastre pot impugnar-se sol·licitant la rectificació de l’autoliquidació o recorrent a la liquidació que se li notifiqui, en cas de no haver presentat autoliquidació o el valor presentat sigui inferior al de referència.
La nova redacció de l’article 10 de la Llei de l’Impost de Transmissions Patrimonials estableix que “si el valor del bé immoble declarat pels interessats, el preu o contraprestació pactada, o tots dos són superiors al seu valor de referència, es prendrà com a base imposable la major d’aquestes magnituds”. És a dir, si un comprador escriptura per un valor superior al valor de mercat -i per tant, al valor de referència de Cadastre- es veurà obligat a pagar el valor més alt dels dos.
A més, a diferència del que succeïa fins ara, serà el contribuent qui haurà de demostrar la no correspondència, valent-se de qualsevol mitjà de prova admès en Dret. Així, les càrregues d’aquestes proves recauran sobre el contribuent.
En el cas de l’Impost sobre el Patrimoni, la llei no estableix cap mecanisme per a impugnar el valor de referència a partir de l’1 de gener de 2022. Per això mateix, serà necessari recórrer aquest valor en el ITP o en l’Impost de Successions i Donacions quan s’adquireixi l’immoble, perquè no es tingui en compte en l’Impost sobre el Patrimoni.
No obstant això, el nou valor de referència de Cadastre porta aplicant-se a Castella-la Manxa com a mitjà de comprovació de valors des de 2015 i ha estat anul·lat per l’el Tribunal Superior de Justícia de la Comunitat (sentències de 27-5-2020, i de 20-10-2020), i fins pel propi Tribunal Economicoadministratiu Regional (TEAR) per no tenir en compte les circumstàncies pròpies de cada immoble, és a dir, perquè no entra a valorar les millores i reformes fetes en l’habitatge.
En resum
Si estàs per heretar una propietat has d’estar atent a les noves normatives per a no incórrer en errors a l’hora de complir les teves obligacions fiscals o fer la declaració de la renda anual. Sabem que, moltes vegades, gestionar aquesta classe de tràmits no resulta senzill. Has de recordar que és millor fer-ho de manera correcta i ordenada a temps que haver d’esmenar errors i pagar costos extra en el futur.
Esperem que amb aquest article hagis buidat tots els teus dubtes respecte a la nova fiscalitat d’habitatges heretats. Si tens algun dubte, no dubtis a contactar-nos. El nostre equip professional està totalment compromès amb els nostres clients i estarà feliç d’assessorar-te.
