Si ets propietari d’un habitatge buit o has cedit un pis de la teva propietat a un amic o familiar, és necessari que sàpigues que s’ha d’incloure aquesta situació en la declaració de la renda i quines precaucions cal tenir. En l’article d’avui et parlem de la
renda immobiliària imputada.
Què és la renda immobiliària imputada?
La
renda immobiliària imputada és una renda que és necessària incloure en la declaració de l’IRPF per ser propietari o titular d’un dret real de gaudi sobre béns immobles, incloent-hi l’allotjament per temps compartit.
La imputació de rendes immobiliàries es regula en l’article 85 de la Llei de l’IRPF que regula els tipus de béns als quals s’aplica i el percentatge que s’aplica. Quant als
tipus d’immobles i les seves característiques són les següents:
- Immobles urbans no afectes a activitats econòmiques.
- Immobles rústics amb construccions que no siguin indispensables per al desenvolupament d’explotacions agrícoles, ramaderes o forestals.
- Immobles que no generin rendiments de capital derivats d’arrendaments de béns immobles, negocis o mines o de la constitució o cessió de drets o facultats d’ús i gaudi de béns immobles.
- Que no siguin l’habitatge habitual del contribuent. Es consideren que són part de l’habitatge habitual les places de garatge que es comprin conjuntament amb l’immoble, fins a un màxim de dos.
- Que no es tracti de sòl no edificat, immobles en construcció o immobles que, per raons urbanístiques, no tinguin un ús.
Quines persones han de declarar la renda immobiliària imputada?
A més dels immobles que s’han de considerar en relació amb la renda immobiliària imputada, també és important saber quines persones han d’incloure aquests immobles en les seves declaracions de la renda. Són les següents:
- Propietaris d’immobles que els tinguin a disposició tot o part de l’any.
- Usufructuaris i altres persones que tinguin drets reals d’ús o gaudi sobre un determinat bé immoble.
- Els titulars d’allotjament per temps compartit en funció del període (avui dia, setmanes o mesos) que tinguin d’aprofitament del bé.
En el cas en què hi hagi diversos titulars del bé immoble hauran de declarar la renda imputada tots ells en la seva declaració de la renda en funció del percentatge de participació que tinguin en el bé immoble.
Com es calcula la imputació de rendes?
Per a calcular la
renda immobiliària imputada s’apliquen els següents percentatges:
- Percentatge general del 2% sobre el valor cadastral de l’immoble. El valor cadastral és el que figura en el rebut de l’IBI.
- Percentatge per a supòsits específics del 1,1%. S’aplica en els següents casos:
- Béns immobles els valors cadastrals dels quals han estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general i hagin entrat en vigor en el període impositiu en un termini dels 10 períodes impositius anteriors.
- Béns immobles que a la data de la meritació de l’impost no tinguin valor cadastral o el valor no ja ha estat notificat pel titular del bé immoble. En aquest supòsit el 1,1% s’aplicarà al major dels següents valors:
- El valor d’adquisició de l’immoble o preu.
- El valor que hagi comprovat l’administració a efectes tributaris
Una vegada aplicat el percentatge que correspongui sobre l’import, no es pot deduir cap despesa.
Com s’inclou la renda immobiliària imputada en la declaració de la renda?
La imputació immobiliària de la renda s’inclou en l’apartat de la declaració de la renda denominat “Béns immobles no afectes a activitats econòmiques”. En aquest apartat s’inclouen les dades dels immobles que tenen els contribuents en propietat i l’ús que fan d’aquests immobles. En general, l’aplicació Renda Web fa el càlcul de la renda immobiliària imputada de manera automàtica, però el contribuent ha de recordar incloure l’immoble en la declaració de la renda.
Preguntes (i respostes) sobre la renda immobiliària imputada
Per a tenir clara la renda immobiliària imputada i la casuística que es pot donar, a continuació, responem als dubtes més freqüents sobre el tema:
Haig d’incloure en la renda l’habitatge si està ocupada il·legalment i hi ha un procés judicial en curs?
En el cas d’habitatges buits que s’han ocupat il·legalment per terceres persones en contra de la voluntat del propietari, si s’ha iniciat el procediment judicial de desnonament, l’habitatge no s’inclourà en la declaració de la renda. No és necessari que s’hagi obtingut una sentència judicial simplement que el procediment estigui en curs i es pot demostrar.
Soc propietari d’un dret de superfície sobre un bé un bé immoble: haig de declarar la imputació de rendes?
Si el bé immoble no és habitatge habitual ni està afecte a una activitat econòmica ni genera rendiments de capital immobiliari, s’haurà d’incloure en la declaració de la renda com a renda immobiliària imputada.
Es pot deduir alguna despesa de la renda immobiliària imputada?
No, la normativa aplicable no contempla la deducció de cap despesa.
Tinc un habitatge que vaig llogar durant 7 mesos i després ha estat buit però anunciat per a llogar-lo. Haig de declarar la imputació de rendes pel període que va estar buit?
Sí, pel període que l’habitatge va estar buit, ja que, durant aquest temps, el titular va tenir l’ús i gaudi de l’habitatge.
Haig de realitzar la imputació de rendes en el cas de drets reals d’aprofitament per torns de béns immobles?
Sí. Com a titular del dret real hauràs de fer la imputació de rendes i aplicar el 2% o l’1%, en funció dels casos, al resultat del prorrateig del valor cadastral en funció de la durada anual del teu període d’aprofitament del bé immoble. Si l’aprofitament ha estat inferior a dues setmanes a l’any no hauràs d’aplicar la renda immobiliària imputada.
Quines persones han de considerar la renda immobiliària imputada en la seva declaració de la renda?
Les persones que han d’incloure la renda immobiliària imputada en la seva declaració de l’IRPF són les que siguin titulars de béns immobles o drets de reals de gaudi sobre aquests béns. Si la titularitat no està acreditada l’Agència Tributària té dret a considerar titular el que figuri en algun registre fiscal o en qualsevol altre registre públic.
Si existeix un habitatge privatiu d’un dels ex cònjugues, l’ús i gaudi dels quals correspon per sentència judicial de separació a l’altre cònjuge: el primer ha d’aplicar la imputació de rendes?
No, ja que perquè s’apliqui és necessari que el propietari tingui la facultat de disposar del bé immoble.
Si ets el nus propietari d’un habitatge que és la residència habitual de l’usufructuari: has de declarar la imputació de rendes per aquest habitatge?
No, perquè, en aquest cas, la imputació de rendes correspondrà al titular del dret real. Però, en aquest supòsit, a més, com l’habitatge és habitatge habitual de l’usufructuari, no correspon la imputació de rendes immobiliàries.
En definitiva, és important analitzar cada cas amb exhaustivitat per a verificar si s’ha de realitzar la imputació de rendes o no. Si necessites ajuda contacta amb el nostre equip d’experts i analitzaran el teu cas.
